作者：TaxDAO

阿根廷共和國(guó)（西班牙語(yǔ)：República Argentina），通稱阿根廷（西班牙語(yǔ)：Argentina），地處南美洲南部，依靠豐富的自然資源，阿根廷長(zhǎng)期實(shí)行著出口初級(jí)產(chǎn)品、進(jìn)口工業(yè)品替代的經(jīng)濟(jì)模式。近年來，阿根廷國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不佳，長(zhǎng)期面臨惡性通貨膨脹問題，2023年底，其通貨膨脹率高達(dá)211.4%，超過委內(nèi)瑞拉的193%，成為拉丁美洲貨幣貶值最快的國(guó)家。在此背景下，投資加密貨幣成為了大多數(shù)阿根廷人對(duì)抗通貨膨脹的方式，但是阿根廷政府總體上對(duì)加密貨幣持觀望態(tài)度，其加密稅制改革還需要一個(gè)漫長(zhǎng)的過程。

1 阿根廷基本稅收制度

1.1 阿根廷一般稅制概述

阿根廷屬聯(lián)邦制國(guó)家，由中央、省和市三級(jí)政府組成，實(shí)行三權(quán)分立的政治體制。在稅收上，阿根廷經(jīng)濟(jì)部下設(shè)統(tǒng)管國(guó)內(nèi)稅收和進(jìn)口稅收的聯(lián)邦公共收入管理局（AFIP），實(shí)行聯(lián)邦和地方兩套稅制，聯(lián)邦和省各有相對(duì)獨(dú)立的稅收立法權(quán)，在省級(jí)稅收立法不違背聯(lián)邦稅收立法原則的前提下，省級(jí)和市級(jí)政府均有權(quán)依據(jù)客觀形勢(shì)的需要制定自己的稅收法律。阿根廷稅收以流轉(zhuǎn)稅為主，增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅等收入占阿根廷稅收總收入70%以上，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅僅占稅收總收入的20%左右。

1.2個(gè)人所得稅

阿根廷個(gè)人所得稅采取國(guó)籍標(biāo)準(zhǔn)與住所或永久居住地標(biāo)準(zhǔn)，具有阿根廷國(guó)籍的個(gè)人，以及已獲得阿根廷永久居民身份或已在阿根廷合法居住12個(gè)月或以上的外籍個(gè)人均為居民個(gè)人，其余為非居民個(gè)人。居民個(gè)人根據(jù)其在全球范圍的所得納稅，稅率為9%-35%；非居民個(gè)人只對(duì)其在阿根廷境內(nèi)的所得納稅。根據(jù)所得性質(zhì)不同，分別適用不同稅率。確定納稅收入時(shí)，已繳納的個(gè)人社會(huì)保障金、醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老金及慈善性捐款等均屬于從收入中扣除的款項(xiàng)。個(gè)人所得稅為累進(jìn)制稅率，最高33%。

1.3 企業(yè)所得稅

阿根廷企業(yè)所得稅采取登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)，在阿根廷境內(nèi)有注冊(cè)住所的企業(yè)為居民企業(yè)，以其在全球范圍內(nèi)的收入納稅，而在阿根廷境內(nèi)無注冊(cè)住所的外國(guó)非居民企業(yè)，只就來源于阿根廷的所得課稅。根據(jù)阿根廷法律成立的法人、合伙企業(yè)和其他類型的實(shí)體（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、非盈利民間組織、基金會(huì)、信托、共同投資基金等），都視為阿根廷稅收居民實(shí)體。阿根廷企業(yè)所得稅每年交一次。紅利分配不再征稅。所得稅為聯(lián)邦稅，地方政府不能在所得稅，在阿根廷的外國(guó)公司分公司及永久性代表機(jī)構(gòu)的稅率為33%。有限責(zé)任合伙公司需申報(bào)收入，并說明每個(gè)合伙人的收入，以此作為納稅的基礎(chǔ)。

1.4 增值稅

阿根廷的增值稅與中國(guó)類同，同樣是一種價(jià)外稅。根據(jù)規(guī)定，在阿根廷銷售貨物或提供服務(wù)，以及進(jìn)口貨物或服務(wù)到阿根廷國(guó)內(nèi)，均屬于增值稅的課稅范圍，基本稅率為21%。也有一些行業(yè)適用特別稅率。

貨物和勞務(wù)的對(duì)外出口實(shí)行零稅率；部分商品的銷售（如肉類、新鮮水果和蔬菜等）、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（如阿根廷銀行提供貸款而取得的利息）、運(yùn)輸（國(guó)際運(yùn)輸除外）、出版業(yè)務(wù)（報(bào)紙、雜志、宣傳冊(cè)和期刊的銷售）、健康保險(xiǎn)實(shí)行減半征收增值稅；如牛奶、面包和藥品的常用消費(fèi)品則免稅；公共事業(yè)服務(wù)，特別是天然氣、電力、供水和通訊服務(wù)，按照 27%的稅率征收增值稅。

1.5 其它稅種

阿根廷資產(chǎn)稅為按年繳納資產(chǎn)值的0.5%。個(gè)人凈資產(chǎn)超過10萬美元的，10萬美元以上部分，需在每年的12月31日繳納1%資產(chǎn)稅。股票、債券、在國(guó)內(nèi)銀行帳戶上的定期存款免繳此稅。

阿根廷商品稅為聯(lián)邦稅；對(duì)阿根廷本國(guó)生產(chǎn)及進(jìn)口的一系列特殊消費(fèi)品（煙、酒、輪胎、燃料、首飾、皮毛、軟飲料、電視機(jī)、錄音機(jī)、汽車、磁帶、膠卷等）確定不等的稅率。原油開采權(quán)費(fèi)：按每平方公里繳納一定金額的開采權(quán)費(fèi)及12%省級(jí)開采權(quán)費(fèi)（以油價(jià)比例征收）。

2 阿根廷加密資產(chǎn)稅收制度

2.1 阿根廷加密貨幣的使用現(xiàn)狀

阿根廷在加密貨幣使用方面自 2020 年左右開始呈增長(zhǎng)趨勢(shì)，許多人開始購(gòu)買比特幣和穩(wěn)定幣，對(duì)于許多阿根廷人來說，加密貨幣是一種保護(hù)價(jià)值的方式。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2021年底，只有12%的阿根廷智能手機(jī)用戶購(gòu)買加密貨幣，而到2022 年4月，該數(shù)字已經(jīng)增長(zhǎng)到51%，此外更有高達(dá)27%的阿根廷消費(fèi)者聲稱正在定期購(gòu)買加密貨幣。據(jù)AMI統(tǒng)計(jì)，有71%的阿根廷人持有加密貨幣是為了投資，67%是為了抗通脹，46%是為了獲得財(cái)務(wù)自由。

阿根廷政府對(duì)加密貨幣一直持有觀望態(tài)度，雖不禁止使用加密貨幣，但也會(huì)通過實(shí)施有關(guān)稅收，防止洗錢和資助恐怖主義的法規(guī)進(jìn)行行業(yè)規(guī)范。阿根廷金融信息部（UIF）雖否定了加密貨幣的法幣地位，但并不禁止民眾使用加密貨幣，這也反映出阿根廷對(duì)于加密貨幣秉持著比較中立的觀望態(tài)度。

2.2 阿根廷加密稅制

2.2.1 阿根廷現(xiàn)行的全國(guó)加密稅

在加密貨幣進(jìn)入阿根廷初期，阿根廷將加密貨幣交易等同于現(xiàn)金交易，公民進(jìn)行這些交易不承擔(dān)任何納稅義務(wù)。但是阿根廷在2017年修訂了《所得稅法》，加密資產(chǎn)收益被歸入資本利得，仍應(yīng)繳納所得稅。

2022年4月，阿根廷參議院批準(zhǔn)了一項(xiàng)新法案，該法案將允許政府向公民此前未申報(bào)的海外資產(chǎn)征稅，這些資產(chǎn)包括貨幣、股票和加密貨幣等。如果納稅人在法律批準(zhǔn)后6個(gè)月內(nèi)自愿申報(bào)這些資產(chǎn)，那么可以適用20%的稅率，此后，該適用的稅率將提高到35%至50%。此后，阿根廷經(jīng)濟(jì)部于2023年1月11日起草了一項(xiàng)鼓勵(lì)阿根廷人以優(yōu)惠稅率申報(bào)其加密貨幣的法案。具體而言，在法律生效后90天內(nèi)自愿申報(bào)其持有的加密貨幣公民，只需繳納加密貨幣資本利得2.5%的稅。該國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)資本利得稅率將每90天遞增一次，直至達(dá)到15%的標(biāo)準(zhǔn)資本利得稅率。不同于前一法案，這一法案專門為加密貨幣制定了相關(guān)的稅收激勵(lì)政策，并且將范圍擴(kuò)大到了阿根廷公民海內(nèi)外的全部加密貨幣?？梢哉f，這一法案表現(xiàn)出阿根廷政府對(duì)加密貨幣有了更多重視，并且希望更全面地掌握本國(guó)公民持有加密貨幣的情況，而這可能正是在為后續(xù)的加密貨幣監(jiān)管與稅收制度改革做準(zhǔn)備。

2.2.2 阿根廷現(xiàn)行的地方加密稅

2021年阿根廷中部省份Córdoba省立法機(jī)構(gòu)投票通過了一項(xiàng)新法案，將對(duì)涉及加密經(jīng)紀(jì)人和交易所平臺(tái)的加密相關(guān)交易的總收入征收4%至6.5%的稅，個(gè)人交易員也有義務(wù)支付相同的金額。在該省接收加密資產(chǎn)以換取商品或服務(wù)的個(gè)人或公司，將需要向該省稅務(wù)部門繳納0.25%的稅款。這一法案使得Córdoba成為阿根廷第一個(gè)征收加密稅的省份。根據(jù)這份稅收規(guī)則的細(xì)節(jié)，它將受到該國(guó)的支票稅規(guī)則的約束，這意味著所有與加密貨幣有關(guān)的交易，無論是通過該國(guó)的加密貨幣交易所進(jìn)行的購(gòu)買或出售，都將支付0.6%的稅。

阿根廷首都布宜諾斯艾利斯則于2023年1月開始對(duì)加密貨幣挖礦征稅，并且實(shí)務(wù)中可能還會(huì)對(duì)質(zhì)押征稅。該省通過的一項(xiàng)新提案修改了地方稅法，將加密貨幣挖礦作為一項(xiàng)應(yīng)稅活動(dòng)，并對(duì)基于這些業(yè)務(wù)計(jì)算出的收入征收4%的稅。

3 阿根廷加密資產(chǎn)稅收制度前瞻

整體上看，嚴(yán)重的通貨膨脹在客觀上促進(jìn)了加密貨幣在阿根廷的推廣，阿根廷政府希望發(fā)揮好加密貨幣的積極作用，在改革現(xiàn)有的加密稅法和監(jiān)管制度的基礎(chǔ)上，確保加密貨幣相關(guān)行業(yè)全鏈條的合法合規(guī)。同時(shí)，盡管對(duì)加密貨幣征收地方稅并未成為阿根廷各省份的主流做法，但是在布宜諾斯艾利斯的示范作用之下，考慮到加密貨幣能夠?yàn)榈胤蕉愂仗峁┑呢S富稅金，未來阿根廷各省普遍建立地方加密稅制并非不可能發(fā)生的情況。

但是，正如阿根廷非政府組織“阿根廷比特幣”的聯(lián)合創(chuàng)始人兼總裁魯?shù)婪颉ぐ驳吕顾?，更多的稅收和?zhí)法措施可能“不是一個(gè)可行的解決方案”，因?yàn)椤凹用茇泿趴赡苁俏磥淼囊徊糠?，這是值得擁抱而不是疏遠(yuǎn)的東西”，在加密貨幣發(fā)展早期便進(jìn)行過多監(jiān)管和課稅并無宜于加密貨幣的本土化進(jìn)程。

隨著阿根廷新總統(tǒng)Javier Milei的當(dāng)選，阿根廷的加密稅制有望進(jìn)一步細(xì)化與完善，并且可能變得更為友好和寬松。Javier Milei被一些政治評(píng)論家稱為阿根廷的“政治狂人”，他極力推行自由主義經(jīng)濟(jì)政策，主張充分信任市場(chǎng)的力量而避免政府的行政干預(yù)。在加密貨幣方面，他將比特幣視為對(duì)抗中心化金融系統(tǒng)的低效和腐敗的關(guān)鍵工具”以及“傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的可行替代品”。因此，Javier Milei的執(zhí)政將對(duì)比特幣價(jià)格以及相關(guān)稅制產(chǎn)生積極影響，并可能大大推動(dòng)相關(guān)監(jiān)管與稅收制度改革。當(dāng)然，阿根廷的經(jīng)濟(jì)政治格局多年來持續(xù)不穩(wěn)定，加密稅制的具體改革情況有待進(jìn)一步觀察。

參考文獻(xiàn)

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[3] 阿根廷擬議法案,以優(yōu)惠稅率鼓勵(lì)公民披露加密資產(chǎn)_騰訊新聞. https://new.qq.com/rain/a/20230111A03U5L00

[4] 跨稅寶.【解讀】阿根廷稅務(wù).Weixin Official Accounts Platform. https://mp.weixin.qq.com/s/FDKgrmVBrAjxEpswJOInXw

[5] 盤點(diǎn)全球哪些國(guó)家的加密征稅已落地?_貨幣. 互盟數(shù)據(jù)中心. https://www.sohu.com/a/502846927_589332